企業內控制度建設不健全、不完善等已引起業界及監管部門的極大關注，而要完善我國企業內部控制，需要從完善內控制度體系與增強內控執行力等方面入手。

??看看內部環境是否和諧

??從內部環境看，我國大部分企業的法人治理結構尚未真正建立。

??如董事會的人員構成不合理、下屬機構設置不完備、實際監督不到位、內部董事比例過大、外部獨立董事缺乏、董事會成員和經理成員高度重疊等現象相當普遍。

? ?對此，一方面，要杜絕高層管理人員交叉任職并加快現代企業產權制度改革，從產權制度上為內控制度的有效建立奠定堅實的基礎。另一方面，要不斷完善董事會 制度，充分發揮董事會的核心作用，提高獨立董事的比例，堅決避免獨立董事“不獨立”和獨立董事“不懂事”的現象，從而構建一個權責明確、各司其職的和諧內 部環境。

??將風險控制在可承受度之內

??從風險評估看，企業的風險意識并沒有提到應有的高度。對此，政府、理論界以及實務工作者都需做出努力，以使每個企業都建立起一套風險預警指標體系，合理確定風險應對策略，從而使我國企業的風險評估及信息披露走上規范化道路。

??從控制活動看，很多企業在內控制度的設計上存在許多控制“盲點”。如出納領取銀行對賬單、編制銀行余額調節表、員工臨時休假或出差時缺乏明確的工作交接制度等，導致企業在正常的經營活動中出現各種問題。

? ?企業應當通過內部管理制度匯編、員工手冊、組織結構圖、業務流程圖、崗位描述、權限指引等適當方式，使企業員工了解和掌握內部機構設置及權責分配情況， 明確職責分工，加強權責履行監督。通過建立完整的內控制度體系和清晰的業務流程，合理地對公司各個職能部門和人員進行責任分工、控制和考核，將各業務環節 的風險控制在可承受度之內。

??確保信息傳遞暢通無阻

??從信息與溝通看，很多企業缺乏一個有效的信息反饋機制，其內控制度在實際中未得到遵循的情況不能有效反饋至領導層，違規行為得不到及時糾正，從而導致內控制度形同虛設。

? ?對此，一方面，要確保自上而下的信息傳遞渠道通暢，使每一個員工都清楚地了解自己在控制系統中的地位和作用以及各自的信息傳遞對象、內容、方式和渠道， 以便信息能按既定的路線和層次準確、有序傳遞。另一方面，要完善自下而上的信息反饋渠道，使員工們能在日常工作中將每天接觸到的一些關鍵性經營問題等信息 及時反饋給管理層，并確保各種例外情況得到及時報告和解決。

??內外合力促執行

??從內部監督看，不少企業內部審計監督機構不健全，獨立性不夠，尤其是對高級管理人員舞弊行為的監督常常無能為力。

? ?對此，要順應內控外部化趨勢，整合內外部監督資源。一方面，要加強內部審計的作用，提高內部審計的地位，同時要把內部審計工作的主要職能從查錯防弊轉到 對公司的管理做出分析、評價和提出管理建議上來。另一方面，也應借助政府和社會的外部審計力量，以實現對內控的雙重監督。

??除了上述各種 措施外，還可以通過弘揚傳統文化，增強企業內控執行力。佛教“五戒”值得借鑒。“五戒”和儒家倡導的“仁、義、禮、智、信”一脈相承，是做人的準則，是完 善人格的基礎。值得一提的是：佛教將“不飲酒”列入戒條，有其深刻的現實意義。酒本無過，只是飲酒使人失智，會對“五戒”之其他“四戒”執行力造成影響。

??對于財務工作的借鑒意義來說，“五戒”就像一個完整的內控風險防范體系。企業財務在制定內部控制體系時，應充分考慮執行力的健全完善。