企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)不健全、不完善等已引起業(yè)界及監(jiān)管部門的極大關(guān)注，而要完善我國企業(yè)內(nèi)部控制，需要從完善內(nèi)控制度體系與增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力等方面入手。

??看看內(nèi)部環(huán)境是否和諧

??從內(nèi)部環(huán)境看，我國大部分企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)尚未真正建立。

??如董事會的人員構(gòu)成不合理、下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置不完備、實(shí)際監(jiān)督不到位、內(nèi)部董事比例過大、外部獨(dú)立董事缺乏、董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊等現(xiàn)象相當(dāng)普遍。

? ?對此，一方面，要杜絕高層管理人員交叉任職并加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，從產(chǎn)權(quán)制度上為內(nèi)控制度的有效建立奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面，要不斷完善董事會 制度，充分發(fā)揮董事會的核心作用，提高獨(dú)立董事的比例，堅(jiān)決避免獨(dú)立董事“不獨(dú)立”和獨(dú)立董事“不懂事”的現(xiàn)象，從而構(gòu)建一個(gè)權(quán)責(zé)明確、各司其職的和諧內(nèi) 部環(huán)境。

??將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)

??從風(fēng)險(xiǎn)評估看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識并沒有提到應(yīng)有的高度。對此，政府、理論界以及實(shí)務(wù)工作者都需做出努力，以使每個(gè)企業(yè)都建立起一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，從而使我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估及信息披露走上規(guī)范化道路。

??從控制活動看，很多企業(yè)在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)上存在許多控制“盲點(diǎn)”。如出納領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表、員工臨時(shí)休假或出差時(shí)缺乏明確的工作交接制度等，導(dǎo)致企業(yè)在正常的經(jīng)營活動中出現(xiàn)各種問題。

? ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部管理制度匯編、員工手冊、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位描述、權(quán)限指引等適當(dāng)方式，使企業(yè)員工了解和掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況， 明確職責(zé)分工，加強(qiáng)權(quán)責(zé)履行監(jiān)督。通過建立完整的內(nèi)控制度體系和清晰的業(yè)務(wù)流程，合理地對公司各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行責(zé)任分工、控制和考核，將各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

??確保信息傳遞暢通無阻

??從信息與溝通看，很多企業(yè)缺乏一個(gè)有效的信息反饋機(jī)制，其內(nèi)控制度在實(shí)際中未得到遵循的情況不能有效反饋至領(lǐng)導(dǎo)層，違規(guī)行為得不到及時(shí)糾正，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

? ?對此，一方面，要確保自上而下的信息傳遞渠道通暢，使每一個(gè)員工都清楚地了解自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用以及各自的信息傳遞對象、內(nèi)容、方式和渠道， 以便信息能按既定的路線和層次準(zhǔn)確、有序傳遞。另一方面，要完善自下而上的信息反饋渠道，使員工們能在日常工作中將每天接觸到的一些關(guān)鍵性經(jīng)營問題等信息 及時(shí)反饋給管理層，并確保各種例外情況得到及時(shí)報(bào)告和解決。

??內(nèi)外合力促執(zhí)行

??從內(nèi)部監(jiān)督看，不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，獨(dú)立性不夠，尤其是對高級管理人員舞弊行為的監(jiān)督常常無能為力。

? ?對此，要順應(yīng)內(nèi)控外部化趨勢，整合內(nèi)外部監(jiān)督資源。一方面，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，同時(shí)要把內(nèi)部審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)到 對公司的管理做出分析、評價(jià)和提出管理建議上來。另一方面，也應(yīng)借助政府和社會的外部審計(jì)力量，以實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控的雙重監(jiān)督。

??除了上述各種 措施外，還可以通過弘揚(yáng)傳統(tǒng)文化，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力。佛教“五戒”值得借鑒。“五戒”和儒家倡導(dǎo)的“仁、義、禮、智、信”一脈相承，是做人的準(zhǔn)則，是完 善人格的基礎(chǔ)。值得一提的是：佛教將“不飲酒”列入戒條，有其深刻的現(xiàn)實(shí)意義。酒本無過，只是飲酒使人失智，會對“五戒”之其他“四戒”執(zhí)行力造成影響。

??對于財(cái)務(wù)工作的借鑒意義來說，“五戒”就像一個(gè)完整的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范體系。企業(yè)財(cái)務(wù)在制定內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)充分考慮執(zhí)行力的健全完善。